Charakteristika a členění dlouhodobého majetku

Dlouhodobý majetek patří do aktiv firmy a najdeš ho v účtové třídě 0. Hlavní poznávací znak? Používá se déle než rok a pomáhá rozšiřovat podnikání.

Dlouhodobý hmotný majetek má fyzickou podobu - můžeš se ho dotknout. Zahrnuje pozemky a stavby (bez ohledu na cenu), stroje nad 40 000 Kč s životností přes rok, plus pěstitelské celky a dospělá zvířata. Dělí se na odpisovaný (skupina 02) a neodpisovaný (skupina 03) - například umělecká díla.

Dlouhodobý nehmotný majetek nemá hmotnou podobu, ale má hodnotu nad 60 000 Kč. Patří sem software, licence, autorská práva a goodwill (rozdíl mezi kupní cenou a znaleckým oceněním). Od roku 2016 už neexistují zřizovací výdaje - ty se účtují přímo do nákladů.

💡 Tip: Pokud majetek nesplňuje cenový limit, účtuje se jako drobný majetek přímo do nákladů - materiál na účet 501 nebo služby na 518.

Dlouhodobý finanční majetek a oceňování

Dlouhodobý finanční majetek (skupina 06) představuje investice do cenných papírů, podílů v jiných firmách nebo dlouhodobé půjčky. Firma tak zhodnocuje volné peníze formou dividend, úroků nebo růstem tržních cen.

Pro oceňování máš tři možnosti. Pořizovací cena se používá při koupi - zahrnuje nákupní cenu plus vedlejší náklady jako dopravu, montáž nebo projektové práce. Pozor, školení zaměstnanců se neúčtuje k pořizovací ceně!

Vlastními náklady oceníš majetek, který si vytvoříš sám - zahrnuješ přímé náklady plus související režie. Reprodukční pořizovací cenu stanoví znalec a používá se při darování nebo když najdeš dosud neevidovaný majetek.

Pořizovací cena se zvyšuje o technické zhodnocení a snižuje o přijaté dotace na pořízení majetku.

💡 Tip: U nákupu ze zahraničí rozlišuj EU a mimoevropské země - liší se DPH a celní postupy.

Způsoby pořízení dlouhodobého majetku

Dlouhodobý majetek můžeš pořídit koupí - nejčastější způsob. Náklady se soustřeďují na účtech pořízení (041, 042) a po uvedení do užívání se převedou na příslušné majetkové účty.

Vlastní činností znamená, že si majetek vytvoříš sám. Náklady nejdřív účtuješ normálně do účtové třídy 5, pak je "převedeš" na majetek přes účty 587/588, aby se z nich nestal odpis místo nákladu.

Další možnosti zahrnují bezúplatné nabytí (darování, konec leasingu), vklad společníka nebo přeřazení z osobního užívání (jen u fyzických osob).

Analytická evidence sleduje každý kus majetku zvlášť na inventárních kartách. Najdeš tam název, datum pořízení, ocenění, způsob odpisování i informace o vyřazení.

Opravné položky vytváříš, když tržní hodnota klesne pod účetní hodnotu, ale jen dočasně. Účtuješ 559/09x a při zlepšení situace je zrušíš opačným zápisem.

💡 Tip: Zálohy dodavatelům účtuj do účtové skupiny 05, ne přímo na majetek.

Odpisy dlouhodobého majetku

Odpisy vyjadřují postupné opotřebení majetku - fyzické (používáním) i morální (zastaráváním). Každý odpis je náklad na účtu 551, oprávky se kumulují a zůstatková cena = pořizovací cena mínus oprávky.

Účetní odpisy si nastavuješ sám podle skutečného opotřebení. Můžeš použít časovou metodu (podle let) nebo výkonovou (podle počtu kilometrů u auta). Odpisování začíná od prvního dne měsíce následujícího po zařazení.

Daňové odpisy upravuje zákon o daních z příjmů. Majetek zařadíš do odpisové skupiny, vybereš rovnoměrné (stejné částky) nebo zrychlené odpisy (vyšší na začátku). U vybraných druhů majetku můžeš zvýšit odpis v prvním roce o 10-20%.

Dlouhodobý nehmotný majetek se odpisuje s přesností na měsíce a nelze přerušit odpisování.

Technické zhodnocení nad 40 000 Kč za rok se neúčtuje do nákladů, ale zvyšuje pořizovací cenu majetku a dále se odpisuje.

💡 Tip: Do nákladů jdou pouze účetní odpisy, daňové slouží jen pro výpočet daně.

Vyřazování dlouhodobého majetku

Dlouhodobý majetek vyřazuješ prodejem, likvidací, darováním nebo přeřazením. Postup závisí na tom, jestli je majetek zcela odepsaný nebo ne.

U zcela odepsaného majetku jednoduše převedeš pořizovací cenu proti oprávkám a máš vyřízeno. U částečně odepsaného je to složitější - nejdřív doúčtuješ odpis za část roku, pak zůstatkovou cenu převedeš na účet podle způsobu vyřazení.

Zůstatkovou cenu účtuješ různě: při likvidaci na účet 551, při prodeji na 541, při darování na 543. Tržbu z prodeje zaznamenáš na výnosový účet 641 plus DPH.

Daňové aspekty jsou důležité - při prodeji a likvidaci je zůstatková cena daňově uznatelná, při darování ne (ale může být odčitatelnou položkou). U manka je uznatelná jen do výše náhrady.

Neodpisovaný majetek (pozemky) vyřadíš jednodušeji - jen převedeš vstupní cenu na příslušný účet podle účelu vyřazení.

💡 Tip: Při likvidaci vznikají další náklady (demontáž) i výnosy (použitelný materiál) - nezapomeň je zaúčtovat.

Operativní a finanční leasing

Operativní leasing je klasický nájem - vlastník si ponechává majetek, odpisuje ho a účtuje nájem jako výnos. Ty jako nájemce účtuješ nájem do nákladů (účet 518) a majetek eviduješ mimo rozvahu.

Finanční leasing je jako koupě na splátky. Vlastník formálně vlastní majetek, ale ty ho používáš, opravuješ a po skončení si ho obvykle koupíš za symbolickou cenu. Leasingové splátky jsou daňově uznatelné, pokud doba leasingu odpovídá době odpisování.

U finančního leasingu musí být smlouva písemná a předmětem může být jen odpisovatelný hmotný majetek. Po skončení ti vlastník prodá majetek za dohodnutou cenu, která se stává tvou vstupní cenou pro další odpisování.

Zákon od roku 2014 používá nové názvosloví - místo nájemce je uživatel, místo pronajímatele vlastník a místo nájemného úplata. U operativního leasingu můžeš používat starší názvy, u finančního už ne.

💡 Tip: Pokud platíš leasing dopředu nebo dozadu, nezapomeň na časové rozlišení přes účty 381, 383, 384 nebo 385.